小微企业免征增值税税收优惠政策解答
1.什么样的纳税人可以享受小微企业免征增值税优惠政策？
答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014年第57号）明确，增值税小规模纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位），月销售额不超过3万元（含3万元）的，可以享受免征增值税优惠政策。
2.对于按季申报的纳税人，如何确定享受优惠政策的纳税人范围？
答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014年第57号）明确，对于以一个季度为纳税期限的纳税人，季度销售额不超过9万元（含9万元）的，免征增值税。
3.兼营增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，如何适用小微企业优惠政策？
答：兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人，为支持小微企业发展，《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014年第57号）明确，纳税人分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，分别享受月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）免征增值税和月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）免征营业税的优惠政策。
4.个体工商户能否申请代开增值税专用发票？
答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014年第57号）废止了《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》（国税函[2003]1396号）中有关起征点以下个体工商户不允许代开增值税专用发票的规定，个体工商户可按照《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》（国税发[2004]153号）规定，向主管税务机关申请代开增值税专用发票。这给予小微企业更多的选择权，便于小微企业自由选择不同的商务对象，支持小微企业做大做强。
5.已代开增值税专用发票，并缴纳代开增值税专用发票税款的小微企业，如何享受小微企业免征增值税优惠政策？
答：为最大限度支持小微企业发展，《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014年第57号）明确，对于增值税小规模纳税人代开增值税专用发票缴纳的税款，在将增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
6.本次《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》调整的主要内容是什么？
答：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（2014年第58号）中对《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第6栏“免税销售额”的填报内容进行了细化，新增了“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”三项，由纳税人根据其所享受的免税政策分项填报。在“税款计算”栏目中，新增了“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”栏次，由纳税人根据当期免税销售额和适用征收率计算填写。
7. 调整增值税纳税申报填报事项后，纳税人应该如何填写申报表？
答：（1）《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）中“应征增值税不含税销售额”（第1栏次）应大于或等于“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”（第2栏次）与“税控器具开具的普通发票不含税销售额”（第3栏次）之和；“本期免税额”（第14栏次）应大于或等于“小微企业免税额”（第15栏次）与“未达起征点免税额”（第16栏次）之和。
（2）对纳税人月销售额不超过3万元（含3万元）的，在填报《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）时，应按以下要求进行填报。
①对纳税人已申请代开的增值税专用发票不含税销售额，填报在“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”（第2栏次）中。
②对纳税人销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额（不包括小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额），填报在“其他免税销售额”（第9栏次）中。
③对纳税人出口应税货物及劳务、应税服务的销售额，填报在“出口免税销售额”（第10栏次）中。
④除上述情形外，对纳税人取得的其他销售额，填报在“小微企业免税销售额”（第7栏次）或“未达起征点销售额”（第8栏次）中。
纳税人运用网上申报系统进行纳税申报的，申报系统将自动生成“本期应纳税额”（第12栏次）为零的申报数据以及“本期免税额”（第14栏次）、“小微企业免税额”（第15栏次）、“未达起征点免税额”（第16栏次）、“应纳税额合计”（第17栏次）、“本期预缴税款”（第18栏次）、“本期应补（退）税额”（第19栏次）相应的申报数据。
（3）对纳税人月销售额超过3万元的，将取得的销售额项目进行归类后，填报在对应的申报栏次中，其中，“小微企业免税销售额”（第7栏次）和“未达起征点免税销售额”（第8栏次）填报为零的申报数据。
纳税人运用网上申报系统进行纳税申报的，申报系统将自动生成“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”（第2栏次）的“本期应纳税额”（第12栏次）、“应纳税额合计”（第17栏次）和“本期预缴税款”（第18栏次）相应的申报数据。同时，自动生成“本期免税额”（第14栏次）、“小微企业免税额”（第15栏次）、“未达起征点免税额”（第16栏次）相应的申报数据以及“本期应补（退）税额”（第19栏次）”为零的申报数据。
