德惠市审计局：巧用财务账外资料 提升审计工作效能

　　随着社会经济与社会公共服务事业的不断进步，审计对象与审计的方法和手段也在日新月异地发生变化，审计工作也在向绩效审计、计算机审计等方向进行深化，那么拓宽审计视野，开拓审计思路也势在必行。只有注意查阅、利用和分析财务账以外的资料相关信息，运用这些信息互相沟稽，相互印证，寻求审计疑点及突破口，才能使我们的审计工作起到事半功倍的效果。 

　　一、运用审计项目相关的研究论文及资料。在接到审计项目的第一时间，要多渠道尽可能多地收集审计项目的论文及研究资料，如从报刊杂志、网站上查找到针对该项目前人的一些研究成果，特别是已经审计过该项目的审计人员的工作经验总结，甚至电视中的一些同项目新闻节目的报道及其观点往往也能给我们的审计以特殊的启发。通过认真系统的学习理解领会，能够对接手的审计项目有个总体的认识，了解各地审计人员经过审计已经发现该项目存在的问题及其建议；知晓先进的、好的做法是什么，为什么，我们应该怎么办，结果会什么样，从而查找差距，更有针对性地将所掌握到的理论知识与被审单位的实际情况进行沟稽，发现掌握的理论与实践脱节的地方，从中分析哪些可能是疑点，哪些地方可能存在漏洞，迅速并准确地确定审计重点，从而为现场审计工作打下扎实的基础。 

　　二、运用审计项目相关的法律法规及现行政策。搜集汇总审计项目相关的法律法规及现行政策，对照法律、法规及现行政策，与被审单位的工作实践相比较，检查履职过程中发生的偏差，找出达不到或违反政策的地方，导致了不良后果的产生。应立足宏观思维，发挥微观优势，抓住难点热点问题进行深入地分析研究，契合当前的社会运行状态，透过现象看本质，从具体违纪违规现象中归纳出社会运行中体制性、机制性的问题，客观公正作出评价并提出切实可行的建议。 

　　三、运用被审单位的年度总结。通过认真仔细阅读被审单位提供的年度总结，通过上下年度的比较，第一，可知道被审单位所做的一些重大项目，由此审计人员可以确定部分审计工作重点；第二，可知道被审单位的工作成效及其努力方向，为全面评价提供审计思路；第三，由于工作总结是单位讲述主要业绩的工作汇报，其与单位账上的资金流可能会产生一定情况的偏差或脱节，这将为审计人员提供一些审计的线索，从而发现一些审计突破口；第四，很多工作总结本身都有总结本单位存在的困难与不足，因其是内行，往往比审计组这一外行来说看问题更为透彻，这也是审计人员可以毫不费劲查找问题的一个捷径，这其中也有一些问题是审计组应当履行自已的审计职责，帮助其解决或者向有关部门呼吁，从而也易与审计单位建立融洽的关系，取得被审单位的信任。 

　　四、运用被审计单位的会议记录（纪要）。被审单位的会议记录涉及各种重要事项的决策执行情况，如重大建设项目和设施设备购置，内部考核结算奖励，福利待遇的分配等。其中，有些事项的执行可能存在不完全符合现行政策法规的要求，为了集体承担领导责任而记录在案的，因此，这些信息带有很强的内部性和隐密性，往往在财务账上难以发现，我们如果不重视审查会议记录，就很难摸清一个单位内部管理的真实情况，则可能会有很多违规违纪问题在眼皮底下溜掉。 

　　五、运用被审单位的业务统计报表。统计报表是直观反映和体现被审单位工作成果的重要载体,为各级领导提供宏观决策的重要数据依据，业务统计工作准确与否、质量好坏，直接影响领导对一些项目工作的了解、判断，从而影响宏观决策。基于业务统计报表的重要性，审计人员应当关注被审单位基础业务的统计工作。一是利用计算机审计手段对基础业务数据进行重整，将得到的数据与该单位提供的业务报表数据、财务数据、年度工作总结以及上级部门下达的任务指标进行比对，相互印证，查找相互之间的项目差错及数据差额，分析其原因，寻求审计突破口。二是立足宏观思维，发挥微观优势，契合当前的社会运行状态，对基于计算机重整后的统计数据按照审计思路作进一步的细分并进行横向、纵向比较，了解其发展变化的趋势，分析由此可能给微观群体或宏观社会带来的影响及后果。 

　　六、运用被审计单位的自我监管成果。现在，随着权利下放，政府都赋予一些部门和单位行政监管职能，其监管职能履行情况的好坏关系到被审单位公共行政权力运行是否安全与适当。审计中关注被审单位对外监督、内审职能的履行情况，让被审单位提供履行监管、开展内审的总结性文件及基础性资料，从中可以评价被审单位内控制度的运行状况，也可以发现被审单位在权力运行过程中及内部控制制度建设方面存在的一些不足及亟需改进的地方，从而归纳出社会运行中体制性、机制性的问题，实事求是、全面衡量、客观公正作出评价并提出切实可行的建议，扩大了审计工作的影响力，进一步提升审计工作效能。 

　　（德惠市审计局  张继锋  供稿）