社科院高培勇：主动适应并引领宏观经济政策配置新格局
主动适应并引领宏观经济政策配置新格局
——供给侧结构性改革背景下的减税抉择
7月26日，中共中央政治局会议将“降低宏观税负”列入“降成本”的重点清单，社会各界反响极其热烈。尽管迄今官方并未有进一步的信息释放，人们围绕减税问题的讨论却不绝于耳，甚至形成了高度期盼之势。
“降低宏观税负”的措辞系近年来在中国首次出现，在此之前见诸报端和网络的相关提法至多是稳定税负，此次决策层将其作为落实“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板”五大重点任务的正确方略和有效办法加以提出，由此引致社会关注，对此必须认真对待，在深入分析、准确研断的基础上，积极而稳妥地将其落实到操作层面。
在这一过程中，一个躲不过、绕不开的问题是：相对于以往的减税，供给侧结构性改革背景下的减税究竟有何不同特点？
从结构性减税到总量性减税
十八届三中全会部署的本轮税制改革，是以“稳定税负”为前提的。然而，不涉及宏观税负水平变化并不意味着不涉及减税。从“逐步提高直接税比重”这一本轮税制改革的主线索中可以看出：其一，在“稳定税负”这一“天花板”下，直接税比重的逐步提高显然要与间接税比重的逐步减少相伴随。间接税比重的减少即属于减税的操作。其二，减税的操作有明确对象——减间接税，而非泛指所有税种。其三，既然属于有增有减、此减彼增的结构性调整，增减之间效应可以互抵，减税一般不会触及税负水平。其四，既然税收总量不因此而减少，原有的财政收支平衡关系便不会因此打破，减税也就没有直接成本——无需为之付出削减政府支出或增加财政赤字的代价。如此情形下的减税，通常称之为“结构性减税”。
此次提出的“降低宏观税负”，则脱出了稳定税负的约束而转至降低税负水平的轨道，所带来的变化不容小觑：首先，既然锁定于降低宏观税负，减税的操作便直接指向税收总量——税收收入规模的实质性减少。其次，立足于减少税负水平，减税的操作既可以有明确对象——继续专注于减少间接税，也可以无明确对象——既可以减间接税，也可以减直接税。再次，既然非有增有减、此增彼减的结构性调整，随着税收总量的变化，财政收支之间的原有平衡肯定会因此而打破，减税便有直接成本——不是政府支出规模随之削减，就是财政赤字随之增加，二者必居其一。最后，倘若将减税与本轮税制改革结合操作，还可有一个两全其美的选择——总量效应和结构效应兼容，在确保降低税负水平目标实现的同时，侧重于减少间接税。如此情形下的减税，可以称之为“总量性减税”。
从着力于需求侧的减税到立足于供给侧的减税
在我国，减税并非新鲜事物，只不过以往的减税多作力于需求侧。对于着力于需求侧、以扩大总需求为目标的减税，无论其机理还是操作，我们都是颇为熟悉的：减税的目标锁定于需求侧——以税负水平的降低换取企业和个人可支配收入的增加，进而刺激投资和消费；既然指向税收总量的减少，减税的操作一般无需有明确的对象，无论是给企业减税还是给个人减税，也无论减的是直接税还是间接税，均可以收获刺激投资和消费的效应；站在扩大总需求的立场上考虑问题，减税的操作通常不会与削减政府支出同步实施，以免效应互抵；只要政府支出未同步削减，财政收支之间的原有平衡势必会因此打破，以增加财政赤字为减税“埋单”。
立足于供给侧、以推进结构性改革为目标的减税，绝对属于新生事物。背景和目标既然与以往有所不同，其机理和操作也就富有自身特点：一是聚焦于降成本，减税的操作当然要落实于给企业和个人减负。只要是实质性而非名义上的减负，又必须落实于资源配置权的让渡——减税之后的财政收入亏空，通过政府支出的同步削减来对冲。二是倘若仍以增加财政赤字为减税“埋单”，那既无异于以往刺激需求的减税操作，亦有悖于降成本的初衷。换言之，只有减税与削减政府支出同步，才可归之于推进供给侧结构性改革的减税操作。三是，退一步说，考虑到当前适度扩大总需求与推进供给侧结构性改革之间的相辅相成关系，实践中也可以兼容削减政府支出和增加财政赤字两种操作，但须以前者为主。四是将降成本的政策目标与优化税制结构的改革目标联系起来，还可以实施带有倾向性的减税操作——在确保实现降低企业成本目标的同时，把减税的重点落实在间接税上。
宏观经济政策配置格局的重大调整
由结构性减税到总量性减税，从作力于需求侧的减税到立足于供给侧的减税，意味着我国宏观经济政策配置格局的重大调整。
从亚洲金融危机到全球金融危机，至少在过去的近30年中，我国的宏观经济政策虽不缺少减税的内容，但始终是基于不触及宏观税负水平和政府支出规模的前提而配置的。以不降低宏观税负水平为前提，能够选择的减税，便只能是结构性减税；以不削减政府支出规模为前提，能够选择的减税归宿，便只能是增加财政赤字。这样的操作虽可以收获扩大社会总需求和优化税制结构的政策与改革效果，但严格说来并非完全意义上的减税——实质的企业和个人负担不会因此而降低。当然也不是能够同时作用于需求侧和供给侧且主要作用于供给侧的减税——最终的资源配置格局不会随之而改变。
文章来源：光明日报