跨境电商税制改革落地 代购行业税负将增加

　　跨境电商税制改革的锤子终于落地。财政部关税司24日发布消息，我国将自4月8日起实施跨境电子商务零售进口税收新政策并调整行邮税政策。跨境电子商务零售进口商品将按货物征收关税和进口环节增值税、消费税。也就是说，目前的跨境海淘购物和海外代购将不能享受低廉的行邮税，部分商品价格将上涨。

　　 1 新政

　　4月8日起行邮税变为三档

　　据悉，在此之前，我国一直对个人自用、合理数量的跨境电商零售进口商品在实际操作中按行邮税征税，大部分商品税率为10%，总体上低于国内销售的同类一般贸易进口货物和国产货物的税负。此次改革则明确了跨境电商零售进口商品的贸易属性。

　　4月8日后，在对跨境电子商务零售进口商品按照货物征税的同时，考虑到大部分消费者的合理消费需求，政策将单次交易限值由行邮税政策中的1000元（港澳台地区为800元）提高至2000元，同时将设置个人年度交易限值为20000元。在限值以内，进口的跨境电子商务零售进口商品关税税率暂设为0%，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，将均按照一般贸易方式全额征税。为满足日常征管操作需要，有关部门还将制定《跨境电子商务零售进口商品清单》并另行公布。

　　本次政策调整前，行邮税共设为四档税率，分别为10%、20%、30%和50%。据测算，行邮税税率普遍低于同类进口货物综合税率。具体操作中，此前的海外购物主要是母婴产品、食品、保健品、化妆品等个人生活消费品，价值较低，大量包裹不用交税就进境。

　　本次调整后，行邮税税率分别为15%、30%和60%。其中，15%税率对应最惠国税率为零的商品；60%税率对应征收消费税的高档消费品；其他商品执行30%税率。

　 　2 代购

　　母婴、食品类税负将增加

　　“我目前代购的商品多为母婴用品和化妆品，行邮税的调整对我来说影响很大，以前只要税额不超过50元，都可以享受免税优惠，但4月8日以后就不行了，那么我肯定要提高部分代购商品的价格。”微信代购商沈女士告诉记者。

　　据悉，现行的行邮税根据商品种类不同分为四档。税率分为10%、20%、30%和50%。第一档为奶粉、零食、保健品等；第二档为数码产品和服装；第三档为高档手表等；第四档为洗发水、牙膏、化妆品等。同时，无论购买哪种商品，只要税额不超过50元，都可以享受免税优惠。

　　“以后‘海淘’和‘代购’母婴用品和食品生意的商家生意肯定不好做了，但对于做化妆品代购的商家来说也许是好事。”沈女士告诉记者，按照调整后的计税方式，不同产品税率有升有降，但无论如何，新政都会给海淘族和代购族带来一些影响。

　　她表示，对于单价比较低的商品，比如洗发水、零食、化妆品这些小件商品，只要凑得应税额小于50元，以前都是可以打擦边球免税的，但新政策实施后，这些商品就都要征税了，因此受影响最大的就是海淘生活用品、食品、母婴用品等的电商。另外，按照这个新规，对于单价较高，在1500元至2000元的商品，也会造成税收的提高。

　　同为代购族的张女士告诉记者，她主要从美国、香港等地代购品牌箱包和手表，单价都在5000元以上，新政策实施后，对于她来说则非常不利。“对于奢侈品类，如果商品价值高于2000元，则在税率方面与一般贸易一样，且完税后价格更高，也就是说，这个政策对奢侈品代购一族很不利。”她说，例如一款高档手表，此前可以享受30%的行邮税，但现在则是“关税+增值税+消费税”，且以零售价为完税价格。“这样算下来价格越贵的奢侈品税额则越多。”她说。

　 　3 算账

　　300元奶粉新政后多缴35.7元税

　　记者根据现行行邮税和新政后的征税算了笔账：以化妆品为例，增值税税率打7折后是11.9%（17%×70%），再加上消费税税率打7折后是21%，新税制之后，税率就比之前的50%的行邮税税率要低，但食品、母婴类产品的税率就提高了。例如一罐300元的奶粉，以前享受50元的免征税，税收为零。4月8日后，按新税率，则要缴纳行邮税300×11.9%=35.7元。

　　但对于100元以上的化妆品来说，是要交50%的行邮税，新税制后就小于50%，消费者承担的税收成本其实是下降的。而对于一些单价超过2000元的，就非常不利，税收成本就很大。例如价值500元的乳液，按照目前的行邮税税率50%计算，需要缴纳税额250元。若按照新税率，在增值税17%及消费税30%的基础上打折后，应纳税额为500×（17%+30%）×70%=164.5元。在这种情况下，显然新税率要优于之前的行邮税。因此，对于化妆品来说，如果单价100元以内的，成本则稍有提高。如果是单价在100元以上的，则税收成本下降。

　　 4 专家

　　新政影响代购行业

　　据悉，行邮税并不是一个税种，是对进境物品关税和进口环节增值税、消费税三税合并，统一征收的进口税。由于目前消费者可免税购买大部分跨境电商零售进口商品，该项政策出台后，客观上会提高消费者的税负水平。

　　那么，新政实施以后对于电商领域是否也存在影响？中国社科院财经战略研究院研究员张斌分析，改革后“海淘”仍享有优势。政策将关税税率暂设为0%，进口环节增值税、消费税按应纳税额的70%征收，其综合税率水平低于货物税综合税率和调整后的行邮税税率，尤其是对母婴类等大众消费品，尽管税收成本有所提升，但电商企业可化解部分成本，总体来说影响有限。

　　同时，吉林省社科院经济研究所相关人员认为，尽管改革之后跨境电商成本增大，优势不会像原来那么大，但是相比一般零售来说，仍有自身优势。最重要的是能够杜绝部分人利用跨境电商向实体店转移产品。“相对跨境电商而言，行邮税很大的一个优势在于50元以内免征。行邮税税率上涨，对于代购低价商品的商家来说必然有影响。”他认为。