延边州“走出去”企业税收服务指南
20.05.2015 17:07
本文来源: 国家税务局
延边州“走出去”企业税收服务指南 延边州国家税务局大企业和国际税务管理处宣 前言 在全球经济日趋一体化的当今世界，资源和市场日益国际化。我国政府提出“一带一路”等对外开放战略，鼓励我国企业“走出去”，更好的利用国外的资源和市场，拓展海外业务，促进企业发展。企业在关注国际市场、海外投资环境等因素的同时，也日益关注“走出去”企业境外投资的税收问题。为此，我们归集了相关税收资料，旨在为我州“走出去”企业提供税收服务，并为其办理涉税事项提供参考。 1 、什么是“走出去”企业？ “走出去”企业是指通过对外直接投资（新建、并购）、对外间接投资（购买债券、受让股权、竞购资产、提供债务担保等）以及其他对外投资方式（工程承包、提供劳务等）到境外从事生产经营的企业。 2 、什么是国际税收协定？ 国际税收协定是由两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调互相间的税收分配关系，本着平等互利的原则，经由政府间谈判，所签订的确定各自权利与义务的一种书面协议。 3 、“走出去”企业为什么要了解税收协定？ 税收协定涉及“走出去”企业的切身经济利益。对于“走出去”企业而言，在境外投资无论是采用分支机构形式还是子公司形式，都涉及到跨国所得，也就可能产生双重征税问题。如果没有国与国之间的税收协定，企业境外所得在投资国缴纳了企业所得税，就不能获得税收抵免，因此通过税收抵免减少税收成本是企业使用税收协定的重要原因。其次，在有税收协定的情况下，“走出去”企业在境外投资可享受税收无差别待遇，又称国民待遇，即确保 “走出去”企业在境外投资国负担的税收，与该国居民企业在相同情况下税收相同，不会因为税收因素影响到企业的竞争力。此外，税收协定还规定了争端解决机制，“走出去”企业认为境外投资国采取的措施已经或将会导致不符合税收协定的规定时，可以向本国税务局提出申请，通过双边税务协商机制解决问题。 4 、税收协定的法律效力是怎样的？ 税收协定与国内税法具有同等的法律效力，从目前大多数国家的规定来看，当国际税收协定与国内税法不一致时，国际税收协定处于优先执行的地位。 一般来说，按照下述两个原则处理两者关系： （1）协定优先原则。凡国内税法规定严于税收协定的，应按税收协定规定执行。 （2）孰优原则。择两者中规定比较优惠的执行。如果遇有国内法规定比协定更加优惠的情况，仍按国内税法规定执行，也就是采取对纳税人“有利原则”。 5 、“走出去”企业可享受的税收协定的优惠待遇有哪些？ “走出去”企业从境外取得的股息、利息、特许权使用费、租金、财产收益、劳务所得等，依据不同国家（地区）税收协定（安排）的规定，在境外可享受下列优惠待遇： （1）股息依据具体协定规定享受5%～10%的优惠税率； （2）利息依据具体协定规定享受0%、5%、7%、7.5%及10%的优惠税率。 ； （3）特许权使用费依据具体协定规定享受5%～10%的优惠税率； （4）财产收益依据具体协定规定判定缔约国是否有征税权，没有征税权的，在境外不负有纳税义务； （5）企业在境外从事某些准备性、辅助性活动，依据税收协定规定可免于在境外所在国征收所得税； （6）企业在境外从事承包工程作业、提供劳务，营业活动时间未超过有关税收协定规定183天、6个月～12个月或超过12个月以上不等的，可免于在境外所在国征收所得税。 6 、“走出去”企业怎样才能享受税收协定待遇？ “走出去”企业所从事经营活动的国家与我国签订有税收协定，可向对方国家申请享受税收协定规定的相关待遇，申请时一般情况下需要向对方国家提供《中国税收居民身份证明》并填写申请表，中国税务机关负责开具《中国税收居民身份证明》。 7 、税务机关可为“走出去”企业提供的服务有哪些？ （1）境内、外相关税收政策咨询服务； （2）为我国企业境外享受税收协定优惠待遇提供服务，开具《中国税收居民身份证明； （3）境外所得税收抵免的相关服务； （4）帮助解决我国企业境外涉税问题及纠纷。 8 、 “走出去”企业产生国际税收争端时，如何维护自身的合法权益 ?
产生国际税收争端后， “走出去”企业 可以向当地国家相关部门提起行政复议或行政诉讼，也可以选择向我国税务机关申请启动相互协商程序，维护自身的合法权益。 9 、哪些情形下 “走出去”企业 可以申请启动相互协商程序？ （1）需申请双边预约定价安排的； （2）对联属企业间业务往来利润调整征税,可能或已经导致不同税收管辖权之间重复征税的； （3）对股息、利息、特许权使用费等的征税和适用税率存有异议的； （4）违反税收协定非歧视待遇（无差别待遇）条款的规定，可能或已经形成税收歧视的； （5）对常设机构的判定，或者常设机构的利润归属和费用扣除存有异议的； （6）对税收协定其他条款的理解和适用出现争议而不能自行解决的； （7）对居民身份的认定存有异议，特别是相关税收协定规定双重居民身份情况下需要通过相互协商程序进行最终确认的； （8）其他可能或已经形成不同税收管辖权之间重复征税的。 10 、申请启动税务相互协商程序需要提供哪些资料？ “走出去”企业在与中国签有税收协定的国家和在香港、澳门地区，遇到不符合税收协定（安排）规定的情形，对其可能或已经形成歧视待遇时，可以通过向我国税务机关提出申请，请求通过税务协商解决有关问题。申请应包括以下内容： （1）申请者在国外（地区）的名称、纳税识别号或登记号、详细地址、邮政编码、联系人、联系电话、主管税务机关名称及其地址（用中、英文书写）；申请者在中国（内地）的名称、详细地址、邮政编码、联系人、联系电话、主管税务机关名称； (2)税务问题涉及的国家（地区）、人及其关系、纳税年度、所得(收入)类型、税种、税额、税收协定（和其他法律）相关条款。 (3)申请者与国外（地区）税务局的争议焦点； (4)国外（地区）税务局对争议点的看法、理由和依据。 (5)申请者对争议点的看法、理由和依据； (6)申请者所了解的国外（地区）的相关、类似或相同案例的判例； (7)如申请材料属于保密范围，应说明保密及所属的密级； (8)申请人提供的资料是真实的、完整的和准确的声明。 11 、“走出去”企业如何享受税收饶让政策？ 税收饶让是指居住国政府对其企业在国外得到减免税优惠的那一部分，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇，不再按居住国税法规定的税率予以补征。我国的税收饶让政策规定： （1）企业在与我国缔结避免双重征税协定的国家，按照所在国家（地区）的税法规定获得的减免所得税，可由企业提供有关证明，经我国税务机关审核后，视同已缴税款准予抵免； （2）企业承揽中国政府援外项目，当地国家（地区）的政府项目，世界银行等国际经济组织的援建项目和中国政府驻外使、领馆项目，获得该国家（地区）政府减免的所得税，可由企业提供有关证明，经我国税务机关批准，视同已缴纳的所得税准予抵免。 12 、“走出去”企业如何享受税收抵免？ 税收抵免是我国消除国际间重复征税的一种方法。企业取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照中国企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
对于企业所得税，我国采取的是“分国不分项”的抵免原则，即“走出去”企业在境外已纳的所得税税款应按国别（地区）计算抵免限额后进行抵免。
13 、我国现行的抵免方法有几种？
税收抵免分为直接抵免和间接抵免两种形式，二者适用的纳税情形及计算方法不同。间接抵免的方式健全了税收抵免的法律体系，增强了对“走出去”企业的支持力度。
14 、 什么是直接抵免？适用于哪些情形？
直接抵免是指企业直接作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的所得税额在我国应纳税额中抵免。直接抵免主要适用于企业就来源于境外的营业利润所得在境外所缴纳的企业所得税，以及就来源于或发生于境外的股息、红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得在境外被源泉扣缴的预提所得税。
15 、什么是间接抵免？适用于哪些情形？
间接抵免是指境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中，由“走出去”企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分，在我国的应纳税额中抵免。间接抵免主要适用于居民企业从境外子公司取得的股息、红利等权益性投资收益所得。 16 、具备高新技术企业资格的“走出去”企业，如何计算境外抵免限额？
具备高新技术企业资格的“走出去”企业来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。 17 、 申请税收抵免需要准备哪些资料？
（1）与境外所得相关的完税证明或纳税凭证（原件或复印件）； （2）不同类型的境外所得申报税收抵免还需分别提供： ①取得境外分支机构的营业利润所得需提供境外分支机构会计报表；境外分支机构所得依照中国境内企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税额的计算过程及说明资料；具有资质的机构出具的有关分支机构审计报告等； ②取得境外股息、红利所得需提供集团组织架构图；被投资公司章程复印件；境外企业有权决定利润分配的机构作出的决定书等； ③取得境外利息、租金、特许权使用费、转让财产等所得需提供依照中国境内企业所得税法及实施条例规定计算的应纳税额的资料及计算过程；项目合同复印件等。 （3）申请享受税收饶让抵免的还需提供： ①本企业及其直接或间接控制的外国企业在境外所获免税及减税的依据及证明或有关审计报告披露该企业享受的优惠政策的复印件； ②企业在其直接或间接控制的外国企业的参股比例等情况的证明复印件； ③间接抵免税额或者饶让抵免税额的计算过程； ④由本企业直接或间接控制的外国企业的财务会计资料。 （4）采用简易办法计算抵免限额的还需提供： ①取得境外分支机构的营业利润所得需提供企业申请及有关情况说明；来源国（地区）政府机关核发的具有纳税性质的凭证和证明复印件； ②取得符合境外税额间接抵免条件的股息所得需提供企业申请及有关情况说明；符合企业所得税法第二十四条条件的有关股权证明的文件或凭证复印件。 18 、“走出去”企业 在境外设立分支机构时，如何到我国税务机关办理税务登记？
“走出去”企业应该在变更工商登记30日内变更税务登记，向原税务机关报告其境外分支机构的有关情况。纳税人在办理税务登记时，需要携带其在境外成立分支机构的相关证明文件及复印件，填写税务登记表，如实填写分支机构和资本构成等有关情况。
19 、“走出去”企业发生境外投资后，如何办理税务申报？ “走出去”企业发生境外投资，应当在办理企业所得税季度预缴申报时向我国税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》；在办理企业所得税年度申报时应当填报《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》及《受控外国企业信息报告表》。 20 、“走出去”企业用于对外承包工程、境外投资的出口货物，如何办理退税？ “走出去”企业需持商务主管部门的相关业务批准证书等资料，申请办理出口货物退（免）税认定手续。货物出口后，凭出口货物报关单、增值税专用发票、批准证书等，按管辖关系向我国税务机关申报退税。出口退税率按国家统一规定的退税率执行。 附表
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我国签订的避免双重征税协定一览表 | ||||
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序号 Serial No. |
国家或地区 Jurisdiction |
签署日期 Signed on |
生效日期 Effective from |
执行日期 Applicable since |
| 1 |
日本 JAPAN | 1983.9.6 | 1984.6.26 | 1985.1.1 |
| 2 |
美国 U.S.A. | 1984.4.30 | 1986.11.21 | 1987.1.1 |
| 3 |
法国 FRANCE | 1984.5.30 | 1985.2.21 | 1986.1.1 |
|
法国 FRANCE | 2013.11.26 | 2014.12.28 | 2015.1.1 | |
| 4 |
英国 U.K. | 1984.7.26 | 1984.12.23 | 1985.1.1 |
|
英国 U.K. | 2011.6.27 | 2013.12.13 |
中（china）：2014.1.1 英（UK）：所得税和财产收益税 （Income Tax and Capital Gains Tax）：2014.4.6; 公司税（Corporation Tax）：2014.4.1 | |
| 5 |
比利时 BELGIUM | 1985.4.18 | 1987.9.11 | 1988.1.1 |
|
比利时 BELGIUM | 2009.10.7 | 2013.12.29 | 2014.1.1 | |
| 6 |
①德国 GERMANY | 1985.6.10 | 1986.5.14 | 1985.1.1/7.1 |
|
德国 GERMANY | 2014.3.28 | （尚未生效） | ||
| 7 |
马来西亚 MALAYSIA | 1985.11.23 | 1986.9.14 | 1987.1.1 |
| 8 |
挪威 NORWAY | 1986.2.25 | 1986.12.21 | 1987.1.1 |
| 9 |
丹麦 DENMARK | 1986.3.26 | 1986.10.22 | 1987.1.1 |
|
丹麦 DENMARK | 2012.6.16 | 2012.12.27 | 2013.1.1 | |
| 10 |
新加坡 SINGAPORE | 1986.4.18 | 1986.12.11 | 1987.1.1 |
|
新加坡 SINGAPORE | 2007.7.11 | 2007.9.18 | 2008.1.1 | |
| 11 |
加拿大 CANADA | 1986.5.12 | 1986.12.29 | 1987.1.1 |
| 12 |
芬兰 FINLAND | 1986.5.12 | 1987.12.18 | 1988.1.1 |
|
芬兰 FINLAND | 2010.5.25 | 2010.11.25 | 2011.1.1 | |
| 13 |
瑞典 SWEDEN | 1986.5.16 | 1987.1.3 | 1987.1.1 |
| 14 |
新西兰 NEW ZEALAND | 1986.9.16 | 1986.12.17 | 1987.1.1 |
| 15 |
泰国 THAILAND | 1986.10.27 | 1986.12.29 | 1987.1.1 |
| 16 |
意大利 ITALY | 1986.10.31 | 1989.11.14 | 1990.1.1 |
| 17 |
荷兰 THE NETHERLANDS | 1987.5.13 | 1988.3.5 | 1989.1.1 |
|
荷兰 THE NETHERLANDS | 2013.5.31 | 2014.8.31 | 2015.1.1 | |
| 18 |
②捷克斯洛伐克（适用于斯洛伐克） CZECHOSLOVAKIA | 1987.6.11 | 1987.12.23 | 1988.1.1 |
| 19 |
波兰 POLAND | 1988.6.7 | 1989.1.7 | 1990.1.1 |
| 20 |
澳大利亚 AUSTRALIA | 1988.11.17 | 1990.12.28 | 1991.1.1 |
| 21 | ③南斯拉夫（适用于波斯尼亚和黑塞哥维那） YUGOSLAVIA（BOSNIA AND HERZEGOVINA） | 1988.12.2 | 1989.12.16 | 1990.1.1 |
| 22 |
保加利亚 BULGARIA | 1989.11.6 | 1990.5.25 | 1991.1.1 |
| 23 |
巴基斯坦 PAKISTAN | 1989.11.15 | 1989.12.27 | 1989.1.1/7.1 |
| 24 |
科威特 KUWAIT | 1989.12.25 | 1990.7.20 | 1989.1.1 |
| 25 |
瑞士 SWITZERLAND | 1990.7.6 | 1991.9.27 | 1990.1.1 |
|
瑞士 SWITZERLAND | 2013.9.25 | 2014.11.15 | 2015.1.1 | |
| 26 |
塞浦路斯 CYPRUS | 1990.10.25 | 1991.10.5 | 1992.1.1 |
| 27 |
西班牙 SPAIN | 1990.11.22 | 1992.5.20 | 1993.1.1 |
| 28 |
罗马尼亚 ROMANIA | 1991.1.16 | 1992.3.5 | 1993.1.1 |
| 29 |
奥地利 AUSTRIA | 1991.4.10 | 1992.11.1 | 1993.1.1 |
| 30 |
巴西 BRAZIL | 1991.8.5 | 1993.1.6 | 1994.1.1 |
| 31 |
蒙古 MONGOLIA | 1991.8.26 | 1992.6.23 | 1993.1.1 |
| 32 |
匈牙利 HUNGARY | 1992.6.17 | 1994.12.31 | 1995.1.1 |
| 33 |
马耳他 MALTA | 1993.2.2 | 1994.3.20 | 1995.1.1 |
|
马耳他 MALTA | 2010.10.18 | 2011.8.25 | 2012.1.1 | |
| 34 |
阿联酋 UNITED ARAB EMIRATES | 1993.7.1 | 1994.7.14 | 1995.1.1 |
| 35 |
卢森堡 LUXEMBOURG | 1994.3.12 | 1995.7.28 | 1996.1.1 |
| 36 |
韩国 KOREA | 1994.3.28 | 1994.9.27 | 1995.1.1 |
| 37 |
俄罗斯 RUSSIA | 1994.5.27 | 1997.4.10 | 1998.1.1 |
|
俄罗斯 RUSSIA | 2014.10.13 | (尚未生效) | ||
| 38 |
巴新 PAPUA NEW GUINEA | 1994.7.14 | 1995.8.16 | 1996.1.1 |
| 39 |
印度 INDIA | 1994.7.18 | 1994.11.19 | 1995.1.1 |
| 40 |
毛里求斯 MAURITIUS | 1994.8.1 | 1995.5.4 | 1996.1.1 |
| 41 |
克罗地亚 CROATIA | 1995.1.9 | 2001.5.18 | 2002.1.1 |
| 42 |
白俄罗斯 BELARUS | 1995.1.17 | 1996.10.3 | 1997.1.1 |
| 43 |
斯洛文尼亚 SLOVENIA | 1995.2.13 | 1995.12.27 | 1996.1.1 |
| 44 |
以色列 ISRAEL | 1995.4.8 | 1995.12.22 | 1996.1.1 |
| 45 |
越南 VIET NAM | 1995.5.17 | 1996.10.18 | 1997.1.1 |
| 46 |
土耳其 TURKEY | 1995.5.23 | 1997.1.20 | 1998.1.1 |
| 47 |
乌克兰 UKRAINE | 1995.12.4 | 1996.10.18 |
中(China): 1997.1.1 乌(Ukraine): 股利特个人(Dividend,Interest, Royalties and Individual Income Tax):1996.12.17； 企业所得税(corporate IncomeTax):1997.1.1 |
| 48 |
亚美尼亚 ARMENIA | 1996.5.5 | 1996.11.28 | 1997.1.1 |
| 49 |
牙买加 JAMAICA | 1996.6.3 | 1997.3.15 | 1998.1.1 |
| 50 |
冰岛 ICELAND | 1996.6.3 | 1997.2.5 | 1998.1.1 |
| 51 |
立陶宛 LITHUANIA | 1996.6.3 | 1996.10.18 | 1997.1.1 |
| 52 |
拉脱维亚 LATVIA | 1996.6.7 | 1997.1.27 | 1998.1.1 |
| 53 |
乌兹别克斯坦 UZBEKISTAN | 1996.7.3 | 1996.7.3 | 1997.1.1 |
| 54 |
孟加拉国 BANGLADESH | 1996.9.12 | 1997.4.10 |
中(China)98.1.1 孟(Bangladesh)98.7.1 |
| 55 | ④南斯拉夫联盟（适用于塞尔维亚和黑山） YUGOSLAVIA(SERBIA AND MONTENEGRO) | 1997.3.21 | 1998.1.1 | 1998.1.1 |
| 56 |
苏丹 SUDAN | 1997.5.30 | 1999.2.9 | 2000.1.1 |
| 57 |
马其顿 MACEDONIA | 1997.6.9 | 1997.11.29 | 1998.1.1 |
| 58 |
埃及 EGYPT | 1997.8.13 | 1999.3.24 | 2000.1.1 |
| 59 |
葡萄牙 PORTUGAL | 1998.4.21 | 2000.6.7 | 2001.1.1 |
| 60 |
爱沙尼亚 ESTONIA | 1998.5.12 | 1999.1.8 | 2000.1.1 |
| 61 |
老挝 LAOS | 1999.1.25 | 1999.6.22 | 2000.1.1 |
| 62 |
塞舌尔 SEYCHELLES | 1999.8.26 | 1999.12.17 | 2000.1.1 |
| 63 | 菲律宾THE PHILIPPINES | 1999.11.18 | 2001.3.23 | 2002.1.1 |
| 64 |
爱尔兰 IRELAND | 2000.4.19 | 2000.12.29 |
中(China)2001.1.1 爱(Ireland)2001.4.6 |
| 65 |
南非 SOUTH AFRICA | 2000.4.25 | 2001.1.7 | 2002.1.1 |
| 66 |
巴巴多斯 BARBADOS | 2000.5.15 | 2000.10.27 | 2001.1.1 |
| 67 |
摩尔多瓦 MOLDOVA | 2000.6.7 | 2001.5.26 | 2002.1.1 |
| 68 |
卡塔尔国 KATAR | 2001.4.2 | 2008.10.21 | 2009.1.1 |
| 69 |
古巴 CUBA | 2001.4.13 | 2003.10.17 | 2004.1.1 |
| 70 |
委内瑞拉 VENEZUELA | 2001.4.17 | 2004.12.23 | 2005.1.1 |
| 71 |
尼泊尔 NEPAL | 2001.5.14 | 2010.12.31 | 2011.1.1 |
| 72 |
哈萨克斯坦 KAZAKHSTAN | 2001.9.12 | 2003.7.27 | 2004.1.1 |
| 73 |
印度尼西亚 INDONESIA | 2001.11.7 | 2003.8.25 | 2004.1.1 |
| 74 |
阿曼 OMAN | 2002.3.25 | 2002.7.20 | 2003.1.1 |
| 75 |
尼日利亚 NIGERIA | 2002.4.15 | 2009.3.21 | 2010.1.1 |
| 76 |
突尼斯 TUNIS | 2002.4.16 | 2003.9.23 | 2004.1.1 |
| 77 |
伊朗 IRAN | 2002.4.20 | 2003.8.14 | 2004.1.1 |
| 78 |
巴林 BAHRAIN | 2002.5.16 | 2002.8.8 | 2003.1.1 |
| 79 |
希腊 GREECE | 2002.6.3 | 2005.11.1 | 2006.1.1 |
| 80 |
吉尔吉斯 KYRGYZSTAN | 2002.6.24 | 2003.3.29 | 2004.1.1 |
| 81 |
摩洛哥 MOROCCO | 2002.8.27 | 2006.8.16 | 2007.1.1 |
| 82 |
斯里兰卡 SRILANKA | 2003.8.11 | 2005.5.22 | 2006.1.1 |
| 83 |
特立尼达和多巴哥 TRINIDAD AND TOBAGO | 2003.9.18 | 2005.5.22 |
针对不同所得项目分别于 2005.6.1和2006.1.1起执行 |
| 84 |
阿尔巴尼亚 ALBANIA | 2004.9.13 | 2005.7.28 | 2006.1.1 |
| 85 |
文莱 BRUNEI | 2004.9.21 | 2006.12.29 | 2007.1.1 |
| 86 |
阿塞拜疆 AZERBAIJAN | 2005.3.17 | 2005.8.17 | 2006.1.1 |
| 87 |
格鲁吉亚 GEORGIA | 2005.6.22 | 2005.11.10 | 2006.1.1 |
| 88 |
墨西哥 MEXICO | 2005.9.12 | 2006.3.1 | 2007.1.1 |
| 89 |
沙特阿拉伯 SAUDI ARABIA | 2006.1.23 | 2006.9.1 | 2007.1.1 |
| 90 |
阿尔及利亚 ALGERIA | 2006.11.6 | 2007.7.27 | 2008.1.1 |
| 91 |
塔吉克斯坦 Tajikistan | 2008.8.27 | 2009.3.28 | 2010.1.1 |
| 92 |
埃塞俄比亚 ETHIOPIA | 2009.5.14 | 2012.12.25 | 2013.1.1 |
| 93 |
土库曼斯坦 TURKMENISTAN | 2009.12.13 | 2010.5.30 | 2011.1.1 |
| 94 |
捷克 CZECH | 2009.8.28 | 2011.5.4 | 2012.1.1 |
| 95 |
赞比亚 ZAMBIA | 2010.7.26 | 2011.6.30 | 2012.1.1 |
| 96 |
叙利亚 SYRIA | 2010.10.31 | 2011.9.1 | 2012.1.1 |
| 97 |
乌干达 UGANDA | 2012.1.11 | （尚未生效） | |
| 98 |
博茨瓦纳 BOTSWANA | 2012.4.11 | （尚未生效） | |
| 99 |
厄瓜多尔 ECUADOR | 2013.1.21 | 2014.3.6 | 2015.1.1 |
|
序号 Serial No. |
地区 Region |
签署日期 Signed on |
生效日期 Effective from |
执行日期 Applicable since |
| 1 |
香港特别行政区 HKSAR | 2006.8.21 | 2006.12.8 |
内地 (Mainland)： 2007.1.1 香港 (HKSAR)：2007.4.1 |
| 2 |
澳门特别行政区 MCSAR | 2003.12.27 | 2003.12.30 | 2004.1.1 |
本文来源: 国家税务局
20.05.2015 17:07
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