吉林国税12366热线2015年2月热点问题
26.02.2015 11:12
本文来源: 国家税务局
1、企业2014年的业务但在2015年2月份收到发票，企业所得税汇算清缴时是否可以做扣除？
答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）的规定：“六、关于企业提供有效凭证时间问题?企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。?” 因此，按照符合上述规定即可扣除。 2、本月认证的专用发票本月申报期能否抵扣？ 答：根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）规定：“一、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。” 3、松花蛋、鹌鹑蛋税率是多少？ 答：根据《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》[（94）财税字第4号]的规定：“从1994年5月1日起，农业产品增值税税率已由17%调整为13%。“蛋类产品。是指各种禽类动物和爬行类动物的卵，包括鲜蛋、冷藏蛋。经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围。” 4、纳税人多缴纳的税款，多长期限内可以要求税务机关退还？ 答：根据中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条的规定：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后当即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。” 5、书店销售图书是否可以开具增值税专用发票？
答：根据《财政部 国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税〔2013〕87号）第二条规定：“自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。七、本通知的有关定义(二)图书、报纸、期刊(即杂志)的范围，仍然按照《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》(国税发〔1993〕151号)的规定执行；……。”
根据《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》(国税发〔1993〕151号)规定：“十一、图书、报纸、杂志
图书、报纸、杂志是采用印刷工艺，按照文字、图画和线条原稿印刷成的纸制品。本货物的范围包括：（一）图书。是指由国家新闻出版署批准的出版单位出版，采用国际标准书号编序的书籍，以及图片。”
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定：“第二十一条规定 纳税人销售免税货物不得开具专用发票。”
因此，销售免税图书不得开具增值税专用发票。 6、售后回租承租方出售资产开具普通发票是否缴纳增值税？
答：根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）规定：“融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。
一、 增值税和营业税
根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。”
7、我单位为食品销售企业，有一部分休闲食品因过期了需要报废，形成的损失是否可以税前扣除？ 答：根据《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第3号）第一条规定:“商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。第四条规定，本公告适用于2013年度及以后年度企业所得税纳税申报。” 8、我公司发生企业重组合并，请问公司之前尚未抵扣的税款，合并后是否可以继续抵扣？ 答：根据《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第55号）第一条规定：“增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。” 9、从事生产、经营的纳税人外出经营是否要另行办理税务登记？ 答：根据《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）第三十二条规定：“纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》”。
根据《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）第三十三条规定：“税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。”
根据《国家税务总局关于换发税务登记证件有关问题的补充通知》（国税发〔2006〕104号）第三条第二款规定：“对外来经营的纳税人（包括超过180天的），只办理报验登记，不再办理临时税务登记”。 10、原企业所得税在地税缴纳的营改增试点企业，营改增试点后，企业所得税是继续在地税缴纳还是改在国税缴纳？ 答：营改增相关规定未对试点企业的企业所得税征管作出调整，因此企业所得税原在地税缴纳的营改增试点企业营改增后仍在地税缴纳。
本文来源: 国家税务局
26.02.2015 11:12
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